When are restricted stock options taxed

Estoque restrito: Impostos Seu rendimento tributável total é de 108.000. Cada incremento de aquisição deste total é tributável e a retenção aplica-se em cada data de aquisição. Dois anos após o último colete, você vende todas as ações. O preço da ação à venda é de 50 (200.000 para as 4.000 ações). Seu ganho de capital é de 92.000 (200.000 menos 108.000). Para diagramas anotados que mostram como relatar essa venda na sua declaração de impostos, consulte Vendas de ações da empresa relatora no centro de impostos. Alternativamente, você pode fazer uma eleição da Seção 83 (b) com o IRS dentro de 30 dias da concessão (esta opção não está disponível para unidades de estoque restritas). Isso significa que você paga impostos sobre o valor da ação na concessão, iniciando seu período de retenção de ganhos de capital para revendas posteriores. Se as ações nunca forem adquiridas porque você sai da empresa, não poderá recuperar os impostos pagos na outorga. Para detalhes dos riscos associados à eleição 83 (b), consulte o artigo relevante. Exemplo: Com os fatos do exemplo anterior: Você faz uma eleição oportuna de 83 (b) no subsídio. Na concessão, você tem uma renda ordinária de 72.000 (4.000 x 18) e a retenção se aplica. Quando você vender mais tarde, você tem um ganho de capital de 128.000 (200.000 menos 72.000). Ao contrário de não fazer a eleição no exemplo anterior, a eleição de 83 (b) permitiu converter 36.000 de renda ordinária ao ganho de capital com imposto mais baixo: 128.000 92.000 de ganho de capital no exemplo anterior mais 36.000 que era renda ordinária na aquisição sem a eleição 83 (b). A 36.000 é a valorização do preço da ação a partir da data de concessão até a data de vesting. Você também pode receber dividendos com ações restritas. Dividendos são tributáveis ​​(o tratamento tributário é discutido em outro FAQ). Dez dicas de imposto sobre opções de ações Se a sua empresa oferece ações restritas, opções de ações ou outros incentivos, ouça. Existem enormes armadilhas fiscais potenciais. Mas também há grandes vantagens fiscais se você jogar suas cartas corretamente. A maioria das empresas fornece algum conselho fiscal (pelo menos geral) aos participantes sobre o que eles devem e não devem fazer, mas raramente é suficiente. Há uma quantidade surpreendente de confusão sobre esses planos e seu impacto fiscal (tanto imediatamente quanto no futuro). Aqui estão 10 coisas que você deve saber se opções de ações ou subsídios fazem parte do seu pacote de pagamento. 1. Existem dois tipos de opções de ações. Existem opções de ações de incentivo (ou ISOs) e opções de ações não qualificadas (ou NSOs). Alguns funcionários recebem os dois. Seu plano (e sua opção de concessão) lhe dirá qual tipo você está recebendo. ISOs são tributados de forma mais favorável. Geralmente não há imposto no momento em que são concedidos e nenhum imposto regular no momento em que são exercidos. Depois disso, quando você vender suas ações, você pagará impostos, esperançosamente como um ganho de capital a longo prazo. O período de retenção de ganho de capital usual é de um ano, mas para obter tratamento de ganho de capital para ações adquiridas através de ISOs, você deve: (a) manter as ações por mais de um ano após exercer as opções e (b) vender as ações pelo menos dois anos depois que seus ISOs foram concedidos. O último, o governo de dois anos, pega muitas pessoas inconscientes. 2. ISOs carregam uma armadilha AMT. Como observei acima, quando você exerce um ISO você não paga nenhum imposto regular. Isso pode ter sugerido que o Congresso e a Receita Federal têm uma pequena surpresa para você: o imposto mínimo alternativo. Muitas pessoas ficam chocadas ao descobrir que, embora o exercício de uma ISO não implique nenhum imposto regular, isso pode desencadear a AMT. Note que você não gera dinheiro quando você faz ISOs, então você terá que usar outros fundos para pagar a AMT ou providenciar a venda de estoque suficiente no momento do exercício para pagar a AMT. Exemplo: você recebe ISOs para comprar 100 ações ao preço atual de mercado de 10 por ação. Dois anos depois, quando as ações valem 20, você se exercita, pagando 10. O spread entre o preço de exercício e o valor 20 está sujeito à AMT. Quanto AMT você paga dependerá de suas outras receitas e deduções, mas pode ser uma taxa fixa de 28 AMT no spread 10, ou 2,80 por ação. Mais tarde, se você vender a ação com lucro, poderá recuperar a AMT por meio do que é conhecido como um crédito AMT. Mas às vezes, se o estoque cai antes de você vender, você pode ficar preso pagando uma grande taxa de imposto sobre a renda fantasma. Foi o que aconteceu com os funcionários atingidos pela crise das pontocom de 2000 e 2001. Em 2008, o Congresso aprovou uma disposição especial para ajudar os trabalhadores a sair. (Para mais informações sobre como reivindicar esse alívio, clique aqui.) Mas não conte com o Congresso fazendo isso novamente. Se você exercitar ISOs, você deve planejar adequadamente o imposto. 3. Os executivos obtêm opções não qualificadas. Se você é um executivo, é mais provável que você receba todas (ou pelo menos a maioria) de suas opções como opções não qualificadas. Eles não são taxados tão favoravelmente quanto os ISOs, mas pelo menos não há armadilha AMT. Tal como acontece com ISOs, não há imposto no momento em que a opção é concedida. Mas quando você exerce uma opção não qualificada, você deve o imposto de renda ordinário (e, se você é um empregado, o Medicare e outros impostos sobre a folha de pagamento) sobre a diferença entre seu preço e o valor de mercado. Exemplo: Você recebe uma opção para comprar ações a 5 por ação quando a ação está sendo negociada em 5. Dois anos depois, você se exercita quando a ação está sendo negociada a 10 por ação. Você paga 5 quando se exercita, mas o valor nesse momento é 10, então você tem 5 de compensação. Então, se você mantiver as ações por mais de um ano e vendê-las, qualquer preço de venda acima de 10 (sua nova base) deve ser um ganho de capital a longo prazo. Opções de exercício leva dinheiro e gera imposto para arrancar. É por isso que muitas pessoas exercem opções para comprar ações e vender essas ações no mesmo dia. Alguns planos permitem até um exercício sem dinheiro. 4. Ações restritas geralmente significam impostos atrasados. Se você receber ações (ou qualquer outra propriedade) de seu empregador com condições associadas (por exemplo, você deve permanecer por dois anos para obtê-lo ou mantê-lo), as regras especiais de propriedade restrita se aplicam sob a Seção 83 do Internal Revenue Code. As regras da Seção 83, quando combinadas com aquelas sobre opções de ações, causam muita confusão. Primeiro, vamos considerar a propriedade restrita pura. Como uma cenoura para ficar com a empresa, o seu empregador diz que se você permanecer com a empresa por 36 meses, receberá 50.000 ações. Você não precisa pagar nada pelo estoque, mas é dado a você em conexão com a execução de serviços. Você não tem renda tributável até receber o estoque. Com efeito, o IRS espera 36 meses para ver o que vai acontecer. Quando você recebe a ação, você tem 50.000 de renda (ou mais ou menos, dependendo de como essas ações foram feitas nesse meio tempo). A renda é tributada como salário. 5. O IRS não esperará para sempre. Com restrições que decairão com o tempo, o IRS sempre espera para ver o que acontece antes de taxá-lo. No entanto, algumas restrições nunca serão perdidas. Com tais restrições sem lapso, o IRS avalia a propriedade sujeita a essas restrições. Exemplo: seu empregador promete estoque se você permanecer na empresa por 18 meses. Quando você receber o estoque, ele estará sujeito a restrições permanentes sob um contrato de compra / venda da empresa para revender as ações por 20 por ação, se você deixar o emprego da empresa. O IRS vai esperar e ver (sem impostos) para os primeiros 18 meses. Nesse ponto, você será taxado sobre o valor, que provavelmente será 20, considerando a restrição de revenda. 6. Você pode optar por ser tributado mais cedo. As regras restritas de propriedade geralmente adotam uma abordagem de esperar para ver as restrições que eventualmente acabarão. No entanto, sob o que é conhecido como uma eleição 83 (b), você pode optar por incluir o valor da propriedade em sua renda anterior (na verdade, desconsiderando as restrições). Pode parecer contra-intuitivo optar por incluir algo em sua declaração de imposto antes que seja necessário. No entanto, o jogo aqui é tentar incluí-lo na renda a um valor baixo, trancando em futuros tratamentos de ganho de capital para futura apreciação. Para eleger a tributação atual, você deve registrar uma eleição por escrito 83 (b) com o IRS dentro de 30 dias do recebimento da propriedade. Você deve informar sobre a eleição o valor do que recebeu como compensação (que pode ser pequena ou zero). Depois, você deve anexar outra cópia da eleição ao seu retorno de imposto. Exemplo: Você recebe oferta de ações do seu empregador a 5 por ação quando as ações valem 5, mas você deve permanecer na empresa por dois anos para poder vendê-las. Você já pagou o valor justo de mercado pelas ações. Isso significa que a apresentação de uma eleição 83 (b) poderia reportar renda zero. No entanto, ao arquivá-lo, você converte o que seria uma renda ordinária futura em ganho de capital. Quando você vender as ações mais de um ano depois, ficará contente por ter apresentado a eleição. 7. Confusão de opções de restrições. Como se as regras de propriedade restrita e as regras de stock options não fossem suficientemente complicadas, às vezes você tem que lidar com ambos os conjuntos de regras. Por exemplo, você pode receber opções de compra de ações (ISOs ou NSOs) que são restritas a seus direitos, caso você permaneça na empresa. O IRS geralmente espera para ver o que acontece em tal caso. Você deve esperar dois anos por suas opções de colete, por isso não há nenhum imposto até a data de aquisição. Então, as regras de stock option assumem. Nesse ponto, você pagaria impostos de acordo com as regras ISO ou NSO. É até possível fazer 83 (b) eleições para opções de ações compensatórias. 8. Você precisará de ajuda externa. A maioria das empresas tenta fazer um bom trabalho em busca de seus interesses. Afinal, os planos de opções de ações são adotados para gerar fidelidade e fornecer incentivos. Ainda assim, geralmente vai pagar para contratar um profissional para ajudá-lo a lidar com esses planos. As regras fiscais são complicadas e você pode ter um mix de ISOs, NSOs, estoque restrito e muito mais. Às vezes, as empresas prestam consultoria personalizada de planejamento tributário e financeiro aos principais executivos como uma vantagem, mas raramente fornecem isso para todos. 9. Leia seus documentos Estou sempre surpreso com a quantidade de clientes que buscam orientação sobre os tipos de opções ou ações restritas que receberam, que não possuem seus documentos ou não os leram. Se você procurar orientação externa, você vai querer fornecer cópias de toda a sua documentação para o seu orientador. Essa documentação deve incluir os documentos do plano da empresa, quaisquer contratos assinados que se refiram de alguma forma às opções ou ações restritas e quaisquer concessões ou prêmios. Se você realmente tiver certificados de ações, forneça cópias deles também. É claro que sugiro ler seus documentos primeiro. Você pode descobrir que algumas ou todas as suas perguntas são respondidas pelos materiais que você recebeu. 10. Cuidado com a temida seção 409A. Finalmente, tenha cuidado com uma seção específica do Internal Revenue Code, 409A, promulgada em 2004. Depois de um período de confusão na orientação de transição, ela agora regula muitos aspectos dos programas de compensação diferidos. Sempre que você vir uma referência à seção 409A, aplicando a um plano ou programa, peça ajuda externa. Para mais informações sobre 409A, clique aqui. Robert W. Wood é um advogado fiscal com uma prática nacional. O autor de mais de 30 livros, incluindo Tributação de Damage Awards amp Pagamento de Liquidação (4ª Ed. 2009), pode ser contatado pelo woodwoodporter. Esta discussão não pretende ser uma consultoria jurídica e não pode ser invocada para qualquer finalidade sem os serviços de um profissional qualificado. Estoque restrito O que é uma Ação Restrita Uma ação restrita refere-se a ações não registradas de participação em uma empresa que são emitidas para afiliadas corporativas. como executivos e diretores. As ações restritas são intransferíveis e devem ser negociadas em conformidade com os regulamentos especiais da SEC. Também referido como estoque de letras e ações da seção 1244, ele normalmente se torna disponível para venda sob uma programação de aquisição gradual que dura vários anos. Carregando o jogador. Descontar ações restritas As ações restritas se tornaram mais populares em meados dos anos 2000, uma vez que as empresas eram obrigadas a custear as outorgas de opções de ações. Os insiders recebem ações restritas após a atividade de fusão e aquisição, a atividade de subscrição e a propriedade da afiliada, a fim de evitar vendas prematuras que possam afetar adversamente a empresa. Um executivo pode ter de perder suas ações restritas se deixar a empresa, não cumprir as metas de desempenho corporativo ou pessoal ou entrar em conflito com as restrições de negociação da SEC. As regulamentações da SEC que regem a negociação de ações restritas estão descritas na Regra 144 da SEC, que descreve o registro e a negociação pública de ações restritas e os limites sobre períodos de retenção e volume. A tributação de estoque restrito, regido pela Seção 1244 do Internal Revenue Code. é complexo. Os detentores de ações restritas pagam imposto sobre o ganho ou a perda de capital, representado pela diferença entre o preço das ações na data da venda e a data da venda. Além disso, o estoque restrito é tributável como renda ordinária no ano em que ele se aplica. O valor que deve ser declarado como receita é o valor justo de mercado das ações na data de vencimento menos seu preço de exercício original. No entanto, o detentor restrito de ações pode fazer uma eleição na Seção 83 (b), que permite que ele ou ela use o preço na data da concessão, não a data de aquisição, para fins de cálculo do imposto de renda comum. A conta fiscal deve ser paga mais cedo neste caso, mas pode ser substancialmente mais baixa se a ação se valorizar entre a data da concessão e a data de aquisição. O risco de aceitar esta opção é que, se o detentor restrito de ações deixar a empresa antes que as ações sejam adquiridas, as ações serão perdidas e os impostos já pagos não serão reembolsados.